Автор: godsman

Ситуация

Поздравляем! Ваш проект победил в конкурсе и/или получил средства на развитие!

Оборотная сторона безвозмездных пряников: гранты, выигрыш в конкурсе, безвозмездное пользование ресурсами (программных продуктов и т.д.), займы, кредиты

 

Наиболее распространенные нарушения:

Не учтены для целей налогообложения полученные призовые суммы, право безвозмездного пользования ресурсами, — что чревато штрафом по ст.122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора)

Чтобы избежать санкций, необходимо при получении выигрышей, разного рода финансирования учитывать следующее:

1. Грант

Прежде всего, необходимо разобраться, является ли грантом то, получателем чего Вы явились.

В налоговом законодательстве есть определение понятию «грант» (подп.14 п.1 ст. 251 НК РФ): грантами признаются денежные средства или иное имущество, если их передача и получение удовлетворяет следующим условиям (выделено нами):

— гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ, в том числе в области охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований. При этом, перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485

— гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением ему отчета о целевом использовании средств.

Вывод: Средства, которые не отвечают приведенным выше условиям, получаемые коммерческими организациями, не признаются грантами, т.е.средства, полученные ими на развитие бизнеса или создание новых рабочих мест, в целях налогообложения не могут быть отнесены к грантам, а следовательно, безвозмездные средства следует включать в состав налогооблагаемых доходов, что следует из п.8 ст.250 НК РФ

2. Денежный выигрыш в конкурсе (не промоконкурс организатора)

Если Вы участвовали в конкурсе как физическое лицо, то необходимо с суммы выигрыша оплатить НДФЛ по ставке 13%.

Если Вы участвовали в конкурсе как ИП или как юридическое лицо, то с суммы выигрыша необходимо будет оплатить налог на доходы, исходя из применяемой Вами системы налогообложения (УСН или налог на прибыль)

3. Безвозмездное пользование имуществом

При безвозмездном пользовании имуществом возникает экономическая выгода, размер которой для целей налогообложения определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)). С суммы экономической выгоды необходимо уплатить налог на доходы, исходя из применяемой Вами системы налогообложения (УСН или налог на прибыль).

Обязанностей по уплате НДС при безвозмездном пользовании имуществом не возникает.

4. Безвозмездное использование лицензионных программных продуктов

Если получение Вами (лицензиатом) права на использование программного обеспечения не приводит Вас к обязанности по передаче лицензиару имущества (имущественных прав), выполнению работы, оказанию услуги, связанной с исполнением условий лицензионного соглашения, и не подпадает под случаи, поименованные в ст. 251 НК РФ (эти случаи лучше изучить с учетом Ваших условий сделки), — со стоимости указанного полученного права [определяется с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (сделки между взаимозависимыми лицами)] необходимо уплатить налог на доходы, исходя из применяемой Вами системы налогообложения (УСН или налог на прибыль

5. Займы, кредиты

С полученных займов и кредитов уплачивать налоги не нужно.

Исключение: если Вы как физическое лицо получили от ИП или юридического лица заем или кредит, — то в этом случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35%, — в случаях (пп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ), когда размер процентной ставки:

• в рублях — не превышает ⅔ ставки рефинансирования Банка России;
• в иностранной валюте — не превышает 9%;
• беспроцентный заем

Чтобы не было проблем с учетом, и вы не теряли времени на решение вопросов, которые не находятся в вашей компетенции, рекомендуем обратиться к специалистам. Либо к нам – в компанию – «Учетный центр», специализирующейся на бухобслуживании умных компаний.

Информацию о ценах для обслуживания ИТ компаний вы можете получить по ссылке: http://ucentr.com/rates/rates-for-it-companies/. Стартапам — скидки!

Либо можете выбрать специалиста сами, выбрав среди фрилансеров на специализированных биржах (к примеру – НуженБух.рф)

 

Ситуация

При оказании ИТ-услуг, продвижении – нужен ли договор? Какие документы нужны Заказчику? Какое основание пишем в документах? Есть ли штрафы за неправильный документооборот?

Когда Вами достигнуто соглашение с Заказчиком или Исполнителем по условиям сотрудничества по ИТ-услугам, продвижению в сети, — встает вопрос оформления взаимоотношений и документооборота.

 

Нужен ли договор?

Сделки можно совершать устно (ст.159 ГК РФ). В простой письменной форме должны совершаться сделки (ст.161 ГК РФ):

1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

2) сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей.

В сфере коммерческих взаимоотношений договоренности лучше скреплять письменно. Подписанный сторонами договор, в котором расписаны предмет договора, итоговый результат, условия оплаты, исполнения, приемки результата, расторжения по окончании и до срока окончания, — сохранит время, усилия, средства сторон.

 

Каким образом можно заключить договор?

П.2 ст.434 ГК РФ: договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Электронным документом, передаваемым по каналам связи, признается информация, подготовленная, отправленная, полученная или хранимая с помощью электронных, магнитных, оптических либо аналогичных средств, включая обмен информацией в электронной форме и электронную почту.

 

Акт – документ, закрывающий сделку по договору (или этап сделки) работ, услуг

Несмотря на отсутствие требований в ГК РФ по оформлению актов по оказанным услугам, — акты по сдаче работ, услуг лучше подписать. Акт не является унифицированной формой. Можно взять за образец следующее:

---

Печати Заказчика, Исполнителя на договорах, актах и других документах по сделке

С 07.04.2015 г. и ИП, и организации смогут отказаться от использования круглой печати (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ) и применять печати только по своему желанию. Т.е. в договоре и в актах круглые печати могут и не стоять.

ИП и раньше могли работать без круглых печатей. А организациям нужно сделать выбор, -работать с печатью или без нее; выбор отразить в Уставе организации.

При подписании документов (договор, акты) с контрагентом-организацией обратите внимание на наличие/отсутствие положений о печати организации в ее Уставе.

 

Кстати, договор и акт на выполненные работы или оказанные услуги? Или это одно и то же?

Это не одно и то же:

— услуги – это действия, результат которых неотделим от процесса оказания услуг, потребляется в процессе оказания самих услуг (например, мойка окон, услуги связи). Иными словами, то, что нельзя продать;

— работы – это действия, результат которых отделим от процесса производства работ, материален. Иными словами, то, что можно продать.

Поэтому указывать в договоре и актах, как это часто бывает, то работы, то услуги (видимо, на вкус писателя), — неправильно.

 

Что будет, если не заключен договор в письменной форме?

Последствия не заключения договора в письменной форме (п.1 ст.162 ГК РФ): стороны лишены права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства

 

Что будет, если не подписали акт?

Отсутствие акта, который необходим для учета доходов Исполнителя и расходов Заказчика, может рассматриваться как грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения (ст.120 НК РФ). Наличие актов подтвердит расходы Заказчика, Исполнителя подстрахует от претензий Заказчика по объему, качеству услуг, работ; подтвердит право Исполнителя на оплату от Заказчика.

Чтобы не было проблем с учетом, и вы не теряли времени на решение вопросов, которые не находятся в вашей компетенции, рекомендуем обратиться к специалистам. Либо к нам – в компанию – «Учетный центр», специализирующейся на бухобслуживании умных компаний. Либо можете выбрать специалиста сами, выбрав среди фрилансеров на специализированных биржах (к примеру — НУЖЕНБУХ.РФ)

Ситуация

Я не ИП, и не ООО. Со мной не работают заказчики – юр.лица и ИП.

Почему? Последствия работы без гос.регистрации предпринимательской деятельности для Исполнителя и Заказчика. Как мне работать с заказчиком?

 

 

Последствия работы для Заказчика с исполнителем гражданином РФ, не зарегистрированным ИП или ООО:

Нанимая подрядчика/исполнителя, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (чаще ООО), наниматель/заказчик должен будет заключить с ним договор гражданско-правового характера (услуг, подряда и т.п.) как с физическим лицом.

Для заказчика полная стоимость работ исполнителя-физлица складывается из следующих сумм:

1) 13% от суммы договора будет заказчиком удержана и перечислена в бюджет РФ в качестве налога на доходы физических лиц (НДФЛ),

2) оставшиеся 87% (NB! Исполнителей) суммы договора будут выданы, перечислены физлицу-подрядчику/исполнителю по договору,

3) 27,10% сверх суммы договора заказчик перечислит в качестве страховых взносов, —

Итого:

— 127,1% суммы договора, — это полная стоимость для заказчика работы исполнителя-физлица;

— при этом, физлицо-исполнитель получит 87% суммы договора.

Т.е., чтобы официально выплатить исполнителю-физлицу оговоренную сумму, заказчику придется отчислить в бюджет сверх оплаты исполнителю ок. 50%

Тогда как исполнителю-ИП или юр.лицу заказчику достаточно перечислить сумму по договору.

 

Последствия работы исполнителя-гражданина РФ, не зарегистрированного ИП или ООО, — с Заказчиком:

Самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое (выделено нами, — ключевое понятие) получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, — может быть (п.1 ст.2 ГК РФ) расценена как предпринимательская деятельность. Подлежит государственной регистрации в порядке, согласно Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Т.е.если исполнитель систематически «получает прибыль» от работ, услуг, но не регистрируется в качестве ИП или ООО, то это является нарушением законодательства.

 

Как узнать, является ли Ваша деятельно предпринимательской?

Минфин России (письмо от 13.05.2013 N 03-04-05/4-421) указал на следующие признаки предпринимательской деятельности в деятельности гражданина:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

 

Ответственность за предпринимательскую деятельность без регистрации:

Административная ответственность — штрафа в размере от 500р. до 2 000р. (ст.14. КоАП РФ).

Уголовная ответственность (ч. 1 ст. 171 УК РФ) за незаконное предпринимательство: осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный (свыше 1,5 млн.руб. – прим.к ст.169 УК РФ) ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, — штраф до 300 000р. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

То же деяние (ч.2 ст.171 УК РФ):

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере (6,0 млн.руб. –прим.к ст.169 УК РФ), —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

 

Как работать с Заказчиком?

Самое очевидное решение, если Вы работаете в одиночку, — зарегистрироваться в качестве ИП. Это влечет обязанности исчисления налогов, страховых взносов, ведения учета, представления отчетности. При этом, Вы получаете крупных заказчиков.

Как зарегистрироваться ИП или ООО? Какие документы нужны Заказчику, что в них писать? Как выбрать систему налогообложения? Как выбрать банк? Куда и какие налоги платить?

 

Чтобы не было проблем с учетом, и вы не теряли времени на решение вопросов, которые не находятся в вашей компетенции, рекомендуем обратиться к специалистам. Либо к нам – в компанию – «Учетный центр», специализирующейся на бухобслуживании умных компаний. Либо можете выбрать специалиста сами, выбрав среди фрилансеров на специализированных биржах (к примеру — НУЖЕНБУХ.РФ)